Kira Geliri Vergisi Hesaplama

Kira geliri, elde edildiği yılı takip eden yılın Mart ayında (1–31 Mart) yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir. Örneğin 2025 yılında elde edilen kira geliri, 2026 yılının Mart ayında beyan edilir. Hesaplanan gelir vergisi iki eşit taksitte ödenir: birinci taksit Mart ayında, ikinci taksit Temmuz ayında. Beyannameyi Gelir İdaresi'nin Hazır Beyan Sistemi üzerinden internetten de verebilirsiniz. Süresinde beyan edilmeyen kira gelirinde istisna hakkı kaybedilebilir ve ceza uygulanır.

Konut kira gelirinde uygulanan yıllık istisna tutarı 2025 yılı için 47.000 TL, 2026 yılı için 58.000 TL'dir. Yıllık brüt konut kira geliriniz bu tutarın altındaysa beyanname vermenize gerek yoktur. İstisna yalnızca konut kira gelirine uygulanır; işyeri kira gelirinde istisna yoktur. Stopaj yoluyla vergilendirilen işyeri kiralarında ise beyan sınırı 2025 için 330.000 TL'dir; 2026 sınırı GİB tebliğiyle kesinleşecektir. Birden fazla konuttan kira alıyorsanız istisna toplam gelire bir kez uygulanır.

Götürü gider yönteminde, istisna düşüldükten sonra kalan tutarın %15'i belge aranmaksızın gider olarak indirilir; basit ve pratiktir. Gerçek gider yönteminde ise kira için ödenen faiz, sigorta, amortisman, bakım-onarım, emlak vergisi gibi belgelendirilmiş giderler indirilir. Gerçek giderler kalan tutarın %15'inden fazlaysa gerçek gider avantajlı olabilir. Ancak konutta istisna uygulandıysa, gerçek giderin istisnaya isabet eden kısmı indirilemez (oranlama yapılır). Götürü gider yöntemini seçenler, seçtikleri yıl dahil iki yıl geçmeden gerçek gider yöntemine dönemez.

Beyan yükümlülüğü olduğu halde kira gelirini beyan etmezseniz, konut istisnasından yararlanma hakkınızı kaybedebilirsiniz. Ayrıca ödenmeyen vergi için vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanır. Kiracıların banka yoluyla yaptığı ödemeler, tapu ve abonelik kayıtları idareyle paylaşıldığından, beyan edilmeyen kira gelirinin tespit edilme ihtimali yüksektir. İdare geçmişe dönük inceleme yapıp cezalı tarhiyat çıkarabilir. Bu nedenle küçük tutarlar dışında beyan yükümlülüğünü atlamak risklidir.

İşyerini kiralayan taraf gelir/kurumlar vergisi mükellefi ise, kira ödemesi üzerinden %20 oranında stopaj (gelir vergisi kesintisi) yapıp bunu vergi dairesine öder. Yıllık brüt işyeri kira geliriniz beyan sınırının (2025: 330.000 TL) altındaysa, kesilen stopaj nihai vergidir ve ayrıca beyanname vermenize gerek yoktur. Brüt geliriniz beyan sınırını aşarsa yıllık beyanname verirsiniz; bu durumda gider yöntemi uygulanarak hesaplanan gelir vergisinden yıl içinde kesilen stopaj mahsup edilir. Stopaj hesaplanan vergiden fazlaysa aradaki farkı iade alırsınız.